传金融业营改增方案基本完成 适时适度预调微调货币政策

  “营改增不是简单的税种变化,而是一场将对银行绝大多数主要部门产生重大影响的‘变革’。”

  自2012年元月起,在上海率先启动的交通运输业和部分现代服务业营业税改增值税,试点范围不断扩大至全国范围。同时,营改增正在向全行业加速迈进,据媒体报道,金融业营改增方案基本完成,将于近日公布,有望成为的营改增下一城。

  央行发布去年第四季度货币政策执行报告。报告称,下一步将更加主动适应经济发展新常态,把转方式调结构放在更加重要位置,保持政策的连续性和稳定性,继续实施稳健的货币政策,更加注重松紧适度,适时适度预调微调,为经济结构调整与转型升级营造中性适度的货币金融环境,促进经济科学发展、可持续发展。

  今后,央行将综合运用多种货币政策工具,加强和改善宏观审慎管理,优化政策组合,保持适度流动性,实现货币信贷和社会融资规模合理增长。根据内外部经济金融形势变化,灵活运用各种货币政策工具,完善中央银行抵押品管理框架,调节好流动性水平,保持货币市场稳定。同时,引导商业银行加强流动性和资产负债管理,做好各时点的流动性安排,合理安排资产负债总量和期限结构,提高流动性风险管理水平。继续发挥差别准备金动态调整机制的逆周期调节和结构引导作用。

  相较于营业税以纳税人全部营业额作为课税对象,增值税则是对流传过程产生的增值额,客观上有助于结构性减税。业内人士表示,即将到来的银行业营改增,将影响到银行多部门和全部业务条线,但减负效果对净利润影响十分有限,总体中性。

  对银行是“变革”

  “营改增不是简单的税种变化,而是一场将对银行绝大多数主要部门产生重大影响的‘变革’。” 毕马威在近期发布的《2015年中国银行业调查报告》中指出。

  营改增除了影响会计核算、预算管理、报表管理、税务申报、发票管理等财务部门的工作,还将涉及业务流程管理、营销方案管理、大客户管理、供应商管理、采购管理、合同管理、IT系统管理等业务前端和中后台的工作。

  毕马威报告显示,金融服务业进行营改增的具体政策方案尚未出台,但是财税部门考虑对金融保险业将采取6%的增值税税率,采用一般征收方法,即对于登记成为增值税一般纳税人的企业而言,应交增值税等于销项税额与进项税额之差。

  “这是税制的很大变化,税率的变化涉及到原有的经营性收入的新增部分将按照增值税率缴纳,目前银行主要缴纳营业税和所得税,增值税过去没有,最大的问题是对银行不同业务品种如何征税,在会计报表上计算方法涉及进项和消项,按照税项进行会计核算成本摊进资金。”一位股份制银行部门负责人对《第一财经日报》表示。

  “金融业‘营改增’最终方案还未公布,我们行在积极准备,成立了专门项目应对。”一位大型股份制银行计划财务部负责人对《第一财经日报》记者表示,至于具体的操作安排不方便透露更多。

  一般而言,银行业主要提供的业务包括金融中介服务业务,直接性收费业务,间接盈利金融业和一般商品交易服务。目前营业税征收的计税依据为一般贷款业务的贷款利息收入、手续费佣金类的收入等应税收入,税率为5%。

  “营改增落地实施工作的复杂性和难度往往超出企业的预期。尤其是对于规模庞大、组织结构复杂、业务类型复杂和交易量巨大的大型银行而言,难度前所未有。”毕马威在报告中指出。

  为此,毕马威建议,银行业需要尽早制定营改增总体规划和工作方案,总行和分行之间应建立“由上至下”及“由下至上”的指导、沟通和反馈机制。

  具体来说,对总行而言,应结合分行实际业务情况,根据营改增政策建立统一流程,并指导各分行落地实施相应的流程;对分行而言,应及时反映具体业务情况至总行,在总行统一部署后执行落地方案。

  营改增”给银行带来的影响

  营业税改增值税是给银行“减压”吗?上述股份行人士表示,“会有变化,但各家银行情况不一样。”

  在上述股份行人士看来,如果营业税改征增值税,这意味着将由总行统一计算,各家基数不一样,而且在分行层面效益好与效益差、业务好与业务差的分支机构税收贡献明显不同,国家税制的变化将带来中央与地方两级财政收入的重新分配。

  按照目前营业税制,一般全国性银行分行营业税和员工收入所得缴纳当地财政部门,利润归属总行统一缴纳中央财政部门。

  “主要是看金融营改增方案的设置。”中国社科院财经战略研究院研究员杨志勇对本报记者表示,金融业征收增值税是个难题,按照税率征收增值税跟原来营业税比较,影响应该很大,银行传统存贷款业务可以按照营改增计算,其他比如中间业务处于过渡过程会受到影响,但如果方案设计合理对银行业谈不上利好或利空。

  杨志勇表示,如果银行新增增值税计入地方财政收入,新增税率比原来营业税率低,地方政府对银行征税可以通过转移定价实现,所以增值税全覆盖中央跟地方财政收入如何划分和平衡是重点。

  平安证券银行业分析师黄耀锋认为,营改增一方面有助于减少重复计税从而减轻全社会税收负担,另一方面有助于加快服务业分工,改善产业升级。但对金融/银行业来说,难度在于增值税中的徻项税抵扣很少且难以界定,通过需要配套的信息系统更新和改造。

  “我们预计银行业营改增有望采取一般计税法,对贷款利息收入、手续费与佣金收入、投资净收益征收销项税,同时产生的服务费用(如手续费支出、部分业务费用)可全额徻项税徻抵扣,按照一级半计税法和6%的增值税率来测算,银行业营改增对净利润的影响平均仅在-0.4%,总体来说,对银行业净利润的影响十分有限。”黄耀锋表示。

  杨志勇也表示,营改增对银行总体影响中性,按照税收收入中性原则,不会带来银行业经营效益大幅增加或减少。

  结合支小支农贷款投向、资本充足率高低、风险内控状况、机构新设、区域发展等五大“元素”,合理确定并适时调整政策参数,更好地体现差别化和针对性,引导金融机构根据实需和季节性规律安排好贷款投放节奏,同时将更多的信贷资源配置到“三农”、小微企业等重点领域和薄弱环节,支持实体经济发展。继续探索和完善宏观审慎管理的机制和手段。

  报告还强调,要加强宏观审慎管理,引导金融机构稳健经营,督促金融机构加强流动性、内控和风险管理。在支持金融创新的同时,加强对同业业务和理财业务发展潜在风险的监测与防范。配合有关部门加强对地方政府性债务清理处置,着力防控债务风险。健全系统性金融风险的防范预警和评估体系。采取综合措施维护金融稳定,守住不发生系统性区域性金融风险的底线。

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